Библиографическое описание:Использование гражданско-правовых институтов в целях минимизации налоговых рисков: пределы и перспективы : доклад, тезисы доклада / М. В. Кратенко. - [Б. м. : б. и.], 2022. - Текст : непосредственный // Право и бизнес: обеспечение баланса правовых интересов предпринимателей, потребителей и государства : сборник материалов Х Международной научно-практической конференции / Право и бизнес: обеспечение баланса правовых интересов предпринимателей, потребителей и государства (2021 ; 03.06 - 03.06 ; Москва). - Москва : Российский государственный университет правосудия, 2022. - С. 150-159. - ISBN 9785939169912. Перевод заглавия: Tax risks mitigation through the contractual terms and insurance: the scope and perspectives
Аннотация:Исследуются способы минимизации налоговых рисков, включая некоторые гражданско-правовые институты: заверения об обстоятельствах, соглашение о возмещении потерь, страхование.На основании проведенного исследования сделан вывод о том, что в некоторых случаях негативные последствия налоговых рисков, действительно, могут быть скомпенсированы при помощи вышеназванных институтов гражданского права. Как правило, речь идет о сделках по продаже корпоративных активов (долей, акций), когда продавец предоставляет покупателю или инвестору заверения об отсутствии имущественных претензий к компании со стороны третьих лиц, включая налоговые органы. В свою очередь, использование исследуемых институтов (под видом «налоговых оговорок») в договорах поставки товара, в качестве альтернативы проверке контрагента, то есть проявлению должной осмотрительности, представляется сомнительным, противоречит частноправовой природе данных институтов и целям налогового регулирования. Спрос на налоговые оговорки в данных отношениях объясняется репрессивной направленностью системы налогового контроля, недостаточной определенностью норм налогового права.
The subject of this study is the ways to reduce tax risk, including some civil law constructions: warranties, contractual indemnity and insurance.On the basis of research, the author concludes that in some cases the negative consequences of tax risks (“losses”), indeed, can be compensated by the mentioned civil law institutes. As a rule, we are talking about the sale of corporate assets (M&A transactions), when the seller gives the buyer or the investor assurances of absence of claims to the company from third parties, including tax authorities. In turn, the use of the same institutes (under the guise of “tax clauses”) in supply contracts, as an alternative to checking the counterparty, that is, the exercise of due diligence, seems questionable, contrary to the private law nature of warranties and indemnity, as well as objectives of tax regulation. Demand for “tax clauses” in these relations can easily be explained by the repressive nature of Russian tax system, the lack of certainty of tax law.
